以经济增加值为核心的银行财务评价体系
（临商银行运营管理部 刘钧儒）
摘要：银行是我国金融系统的一个十分重要的组成部分，也是我国进行金融监管的一个重要机构。然而对于银行来说，在实际运转过程中要想获得更好的收益，及时发现银行发展过程中潜在的问题，建立完善的银行财务评价体系十分重要。本文探讨经济增加值核心背景之下，银行财务评价体系建立的相关问题。希望能够有效提升银行整体的财务管理质量，使银行的市场竞争力能够得到持续提高，同时，有效促进银行的揽储能力，提高银行的经济增加值。
关键词：经济增加值；核心；银行财务评价；体系
前言
伴随着我国银行改革的持续推进，银行自身也在积极地对治理结构进行调整，银行管理结构的完善度不断提升，在此过程中，银行对于资本稀缺性的领悟也在持续提升。在这样的情况下，以往在进行银行财务评价过程中频繁使用的账面资本收益率、资产收益率等评价体系已经很难满足现阶段银行财务评价的现实需要。在这样的大背景之下，建立银行财务评价体系的过程中，前提条件是充分体现经济增加值的核心地位。文章就针对相关问题进行了具体探讨。
一、以经济增加值为核心的银行财务评价体系的优越性
经济增加值，主要指的就是扣除了资本成本的税后净营业利润。实际针对经济增加值指标进行计算的过程中，虽然计算难度相对较低，但是这一过程中包含十分丰富的内容。它能够使银行自身所具有的财务管理的使命得到有效改变，在实际进行银行财务绩效以及财务管理目标达成度评价的过程中，以往都是以利润最大化为基本原则。但是从现阶段的情况来看，越来越倾向于其价值最大化 [1]。经济增加值评价指标的优越性，具体体现在以下几个方面：
首先，在计算经济增加值的过程中，需要对资本以及净营业利润进行核算。为了使核算要求能够得以满足，还需要对会计资本以及会计利润进行调整。核算调整后，可以有效打破传统财务会计在工作中所坚持的稳健主义基本原则，使经营者不再具备进行盈余管理的权限。在对财务绩效进行评价以及计量的过程中，会计计量误差不会再对评价结果产生影响，尤其是在对经营者进行评价的过程中，其评价结果的客观性往往更高。这样的评价方式能够促使经营者在工作过程中加强创新，确保所作出的财务决策以及投资决策能够有效推动银行的长期发展。
其次，在对机会成本进行核算的过程中，要将所有资本（债务和股权）扣除，，并对股东权益的回报要求进行充分体现，对传统银行财务评价的内涵进行根本上的变革。使银行自身在运营的过程中能够具有更强的进取心，积极寻找风险以及收益之间的平衡点，进而从长期的角度出发来对问题进行综合考量，同时也体现了所投入资本在升值以及保值方面的需求。
此外，以经济增加值为核心的银行财务评价体系有利于完整的财务约束体系以及财务激励体系的建立。经济增加值理论告诉我们，银行在使用现有资源进行财富创造的过程中，只有所创造的财富额大于资源所占有的机会成本的时候，才能真正实现财富的增值[2]。因此，经济增加值理论最为重要的一个特点就是建立了一套相对完善的激励系统，也就是我们日常所说的财富增值。将超出既定目标的一部分经济增加值分配给相应的经营者。这样的操作方式，一方面保证了所确定的考核目标的合理性以及科学性，另一方面也使银行股东的利益和经营者的利益得到了有效保证。最终将个人价值最大化与企业价值最大化有机地统一在一起。
另外，对全面成本管理的相关理念进行了强化，其中不仅包含传统的风险成本管理，操作成本管理，资金成本管理等方面的内容。同时也融入了资本成本管理的相关内容，通过使用经济增加值的相关理论，能够使银行所拥有的本金最大限度地实现增值，并对全要素生产率中所包含的智力资本以及财务资本等方面的内容进行很好的展示。
最后，使用经济增加值的相关理论能够有效推动银行整体财务管理体系的变革。经济增加值指标的作用不仅仅是进行业绩评价，同时这一个财务管理系统还能够对银行的财务计量方法和财务指标、财务程序、财务策略、银行的经营策略等产生影响。例如在实际核算、考核以及评价经济增加值的过程中，就可以分客户、分产品、分部门等进行核算，还能够有效重组银行的财务流程，对银行的客户结构、产品结构等进行完善。尤其是在银行进行财务资源配置的过程中，能够使资源的配置效率得到有效提升。
二、以经济增加值为核心的银行财务评价体系构建需要遵循的基本原则
（一）坚持价值最大化的基本原则
在实际进行指标设置过程中，要能够使最大化地核心目标得以有效体现。在实际进行银行财务评价的过程中。尤其是在考核财务绩效相关指标的过程中，应该将资金的投入产出、时间价值等因素融入其中。通过对经营效益的相对指标，包括资本回报率、经济增加值、资产收益率等方面的指标进行综合应用，使银行经营者能够明确，在占用资本的情况之下，就需要能够提供相应的资本回报，而资源占用的本质是资本占用，在实现核心目标的过程中，要能够真正做到价值最大化[3]。
（二）学会用长远的眼光来看待问题
在实际进行指标设置的过程中，不仅要能够体现可持续发展的相关需要，同时还需要能够考虑到长远效益的问题。将长远利益与短期利益之间的关系处理好，改变以往在追逐利益的过程中短视的状态，加大对于长远效益的关注程度，使银行能够真正实现可持续发展，为银行财务核心竞争能力的整体提升打下坚实的基础。
（三）关注风险控制的相关问题
在实际进行指标设置的过程中，不仅要能够始终秉持谨慎的态度，同时还需要加大对于风险控制相关问题的关注。在对不良资产以及资产损失率进行控制的过程中，要能够定期核算其权重，使银行整体的财务管理水平和风险控制能力能够切实得到提升，银行在实际落实财务管理相关工作的过程中，要能够充分突出风险管理的核心地位。
三、在以经济增加值为核心的银行财务评价体系设计标准
（一）要突出经济增加值的中心地位
以往，银行在实际进行财务评价的过程中，尤其是在考核财务绩效的时候。由于考评过程中涉及多个评价指标，对于不同的评价指标很难做到有效平衡，导致考评过程中难免会出现顾此失彼的问题，进而浪费大量的考核精力。但是，在银行财务评价体系的建设过程中融入经济增加值的相关标准，则能够有效解决上述问题[4]。通过使用经济增加值的相关指标，能够使考核紧紧围绕股东价值来进行，使考核的重点得到了有效突出。除此之外，在考核的过程中，还能够将所有对经济增加值考核结果产生影响的成本因素以及相关的收益因素都纳入到考核的范畴之内，提升资源配置的针对性，进而收到刚举目张的考核效果。
（二）要设定经济增加值目标
在进行经济增加值相关考评指标建立的过程中，通常情况下需要涉及两个方面的指标：第一个方面是目标经济增加值的改善指标，第二个方面是基准经济增加值指标。将实际进行基准经济增加值指标设定的过程中，为了保证相关指标设定的客观性，可以参考前一年度银行在经济增加值方面获得的业绩，在实际测算的过程中，也需要对考核单位的实际情况进行考量。而在设定目标经济增加值改善指标的过程中，则需要对接受考核单位的各项业务实施情况进行考核。在确定此项指标的过程中，还需要充分考虑财务预测分析的情况。
（三）要与薪酬挂钩
经济增加值目标要能够与员工的薪酬有机地结合到一起，确保能够将经济增加值中心经营者的利益以及银行自身的价值创造、经营者并有机地结合到一起，这样的评价方式相比于以往的银行财务绩效评价方式以及所使用的奖励制度来说，合理性以及科学性整体更高，所产生的激励效果也更加明显。经济增加值目标要能够与各级代理人的利益有机地结合到一起，但是不能设下限以及上限，奖金方面要有一定的浮动范围，使代理人能够具有较强的资本成本理念，促使代理人能够为股东价值最大化的实现而付出自己所有的努力。
（四）要建立经济增加值弹性区间
在实际进行经济增加值奖金分配的过程中，要能够根据历年度经济增加值的指标情况，设置一定的浮动区间，在对代理人的努力进行回报的过程中，不仅要能够体现环境的情况，同时也需要考虑到不同业务的特点。如果业务类型相对稳定、传统，在实际进行弹性区间设置的过程中，弹性范围则不宜过大。如果业务类型的稳定性相对较低，尤其是在针对一些新开发的业务进行奖金设置的过程中，则需要能够设置较大的奖金弹性区间。这样的奖金设置方式不仅能够使业务自身的客观变化得到充分体现，同时也能使不同的经济增加值中心强化自己的创新行为以及风险意识。
四、以经济增加值为核心的银行财务评价体系构建的策略
（一）个人业务部财务评价体系的构建策略
从个人业务部的角度来讲，为了使经济增加值的相关目标能够顺利达成，银行个人业务不仅要能在银行党委的领导之下，对工作方法进行创新，而且能够为客户提供更高质量的服务。具体可以从以下几个方面入手：
首先，银行个人业务部要对自身引领作用的发挥进行评价，明确自己的发展路径。能够将个人业务条线放在主要部位，积极比对同业先进，以“十四五”期间我国整体的区域经济特点以及区域经济规划为依托，始终坚持市场导向和问题导向的基本原则。做个人业务调研的相关工作，从整体的角度寻找不足，找出问题的解决方案，使个人业务拥有明确的主攻方向。要定期为个人业务部下发相应的工作提示和营销指标，分行以及支行要做到共同努力，抢占市场，打好提升经济增加值的攻坚战[5]。银行需要充分发挥自身的特色银行卡业务，真正做到公私联动，加强银行与医院、学校、政府以及企业之间的合作，加强与企事业单位以及党政机关的合作，落实公司代发的相关业务。还要积极落实学费代收、养老金代收代发、拆迁补偿代收代发的相关业务，批量获取客户。除此之外，还需要加大拥军卡的发放力度，提高卡片的激活量。
其次，要积极落实产品渠道的开发，加大针对产品渠道开发的评价力度，为营销服务提供充足的支持。一方面，要为客户提供形式多样的个人存款产品，使不同客户群体的金融需求能够得到充分满足。另一方面，要加大普惠服务站的建设力度。积极拓展村卫生所与农村经济合作组织类型的客户，确保每一家普惠服务站的揽储额都能达到百万，普惠服务站在日常运转的过程中，还需要加大巡检排查力度，降低风险事件的发生概率，确保银行业务实现持续健康的发展。
最后，还需要加大活动督导的力度，积极落实综合保障。通过建立完善的督导调度制度，将过程管理的相关工作抓实，全面抓实普惠金融服务站、存款、代理保险、贵金属、个人消费贷款等方面工作的监测调度力度。通过建立完善的工作机制，合理利用协同办公渠道、微信工作群等渠道，公示量化指标，每天都对排名情况进行更新，每周进行一次整体通报，每月进行一次整体总结。针对工作表现较好的先进单位，不仅要通过简报的形式给予表扬，同时还需要宣扬其良好的做法，为各项指标的达成打下良好的基础。
（二）公司业务部的财务评价体系的构建策略
公司业务部需要构建完善的财务评价体系，突出经济增加值的核心地位，使经济增加值的目标能够真正得以达成，具体可以从以下几个方面入手：
首先，要做好对银行营销组织的评价。将营销活动落到实处，加大组织宣传力度，充分发挥团体的力量，使营销活动的开展不仅体现主动性，还要体现积极性。管理部门和领导班子也充分发挥自身排头兵作用，积极落实营销组织调度，相关部门也需要积极的进行调研督导，立足条线，将自身的管理责任落到实处，建立完善的考评制度。在实际分配任务目标的过程中，真正体现细化性的特点，将任务目标落实到户，将工作责任落实到人，财务评价体系的建立充分考虑到现实情况。鼓励工作人员利用节假日的时机走访客户，做好沟通交流，对增存信息进行捕捉。将稳存增存的发展方针落到实处，维护存款的稳定性，避免企业存款出现大起大落的情况。
其次，定期对银行的增存渠道进行评价。银行在实际存款增存渠道的过程中，始终坚持合作共赢、互惠互利的基本原则，为客户提供多元化的收益回报，尤其要关注大型客户的资金回归管理，有效提升存款的回报率。要对存款营销保证金制度进行合理调整，做实国内信用证业务。同时，还需要对债券业务的综合回报水平进行考核，考核投资债券的存款回报率，对于承诺给客户的存款，保证回报到位。除此之外，还需要对供应链金融业务进行拓宽，银行方面还需要做好对此的考核工作，针对供应链金融的加大平台建设力度，对于供应链上下游的客户都需要进行充足的营销宣传。
（三）机构业务部的财务评价体系的构建策略
在针对机构业务部进行财务评价体系的建设方面，具体可以从以下几个方面入手：
首先，从财政存款的角度出发进行评价，这一部分营销工作的开展内容主要包括土地成交价款以及土地净买保证金。
其次，从社保存款的角度出发进行评价，从2020年开始，社保都是由税务代收入库，但是从另外的一个角度来讲，其最终还是由各级财政部门自主进行存放，如果银行的客户中有社保活期账户，那么银行的分支机构则需要关注客户社保资金进入银行账户的情况，对于这一问题，各级社保分支机构都需要加强关注，还需要针对社保存单构建相关的营销活动。
最后，要从住房维修资金业务的方面进行评价，各单位要将其作为业务工作开展的重点，尤其需要关注住房开发单位的营销活动，积极落实专项营销，占领市场，无论是城镇地区还是农村地区的分支结构。如果有此项业务的营销成绩，则需要计入到营销业绩之中。
五、建立以经济增加值为核心的银行财务评价体系过程中需要重点解决的问题
（一）要重视等靠倾向的问题
对于银行来说，在实际落实相关营销活动的时候，每年都会进行“开门红”的布局，甚至个别银行的“开门红”活动在前一年的12月份就已经开始。银行要想在这一过程中获得更好的收益，不仅要尽可能的争取时间，同时这也是一场耐力的比拼。相比于金融行业的其他部分来说，银行“开门红”营销活动的开始时间相对较晚。为了尽可能地跟上金融行业其他领域的脚步，银行工作人员也需要尽可能地改变观望的工作状态，用最快的速度进入到工作的状态之中。不仅要有较强的危机感，还要有较强的责任感，积极落实存款营销的相关活动。通常情况下，“开门红”活动总计需要开展3 个月的时间，个别银行会开展4个月的时间.因此，也可以将开门红的营销活动比作是一场拉锯战，要控制好活动的节奏，一方面要避免平庸平推的态度，另一方面也不能一拥而上。要安排好时间，控制好节奏，尤其要重点利用周末以及春节等节假日组织营销活动。原则上来讲，1月份要能够达成开门红总任务的50%，2月份要能够达成开门红总任务的80%，3月份确保开门红任务全部完成。克服在工作中等靠的趋向，拥有较强的时间观念。在实际建立银行财务评价体系的过程中，才能够真正提升经济增加值。表面上看，开门红活动仅仅是在一年的前三个月进行。但是从另外的一个角度来讲，它也预示着一年要红红火火，对于银行经济增加值目标的全面实现具有重要的现实意义。
（二）要重视畏难情绪的问题
从兵家的角度来讲，未战先怯是大忌。虽然最近几年受到互联网经济的影响，一些大的互联网平台也纷纷推出了一些理财产品，导致银行揽储的难度进一步增加。但是，从现阶段的银行运营情况来看，很多银行都在增加时点增存的任务，且任务额每一年都在增加，但是从另外的一个角度来讲，这些任务也考虑到了现实情况，并非完全没有能力完成。银行也需要充分考虑同业的实际情况，并配合采取一系列的营销措施，真正达成相应的揽储任务，使不可能变成可能。从现实的角度来讲，银行方面要想真正提升自身的经济增加值。首先要做的就是克服自己的畏难情绪，银行工作人员要克服自己的畏难情绪，不仅要能够充分发掘自身的潜能，同时也要有足够的韧劲儿。银行各个部门的工作人员队伍不仅要能打硬仗，同时也要具备能打胜仗的信心。要完成经济增加值的任务，首先要做的就是做到全行上下齐心，拥有过河架桥的气魄，逢山开路的勇气，要努力拼抢市场，为实现银行经济增加值指标打下良好的基础。
结语
综上所述，在实际建立银行财务评价体系的过程中，要充分体现经济增加值的核心地位。相比于传统的银行财务评价指标来说，通过对经济增加值进行评价，不仅能体现评价的全面性，同时还能使评价具有较强的针对性。除此之外，还能充分发挥银行财务评价体系所具有的激励作用，使银行的财务指标加速达成，促进银行市场竞争力的整体提升，使银行能够真正维护自己在金融市场的核心地位，为银行的可持续发展打下良好的基础。
参考文献
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[3]刘娅,岳秀敏,冯志杰.商业银行财务分配公平性评价体系研究——基于A股上市商业银行的证据[J].财会通讯,2015(15):105-107.
[4]吴明涛,杨金宝,胡庆,石运杰.我国上市银行财务竞争力评价实证分析[J].商业会计,2015(04):73-74.
[5]翟贞奎.基于层次分析法的银行财务竞争力研究[J].现代商业,2014(35):204-205.
